Φορολογικές δηλώσεις 2025: Οι νέοι κωδικοί του Ε1 για ιδιοκτήτες ακινήτων και επαγγελματίες

Νέους κωδικούς που οδηγούν σε φορο-ελαφρύνσεις για τους φορολογούμενους που άνοιξαν και ενοικίασαν κλειστές κατοικίες ή γύρισαν ακίνητα τύπου Airbnb στη μακροχρόνια μίσθωση, για εργαζόμενους που εισέπραξαν φιλοδωρήματα αλλά και επαγγελματίες που δικαιούνται κούρεμα κατά 50% του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος περιλαμβάνει το έντυπο Ε1 που θα υποβάλλουν φέτος πάνω από 6,6 εκατ. φορολογούμενοι.

Στο νέο «ραβασάκι» της δήλωσης περιλαμβάνεται μόνο η εκκαθάριση του φόρου εισοδήματος και ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης αφού πλέον το τέλος επιτηδεύματος έχει σβήσει οριστικά από το φορολογικό χάρτη των φυσικών προσώπων.

Οι φορολογούμενοι με χρεωστικό εκκαθαριστικό έχουν τη δυνατότητα να εξοφλήσουν το φόρο σε οκτώ μηνιαίες δόσεις με την πρώτη δόση να πληρώνεται έως το τέλος Ιουλίου ή εφάπαξ μέχρι το τέλος Ιουλίου με έκπτωση που κυμαίνεται από 2% έως 4% ανάλογα με το χρόνο υποβολής της δήλωσης ως εξής: 4% εάν η δήλωση υποβληθεί έως 30 Απριλίου, 3% εάν η δήλωση υποβληθεί έως 15 Ιουνίου, 2% εάν η δήλωση υποβολή έως 15 Ιουλίου.

Οι αλλαγές στο Ε1

Σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα της ΑΑΔΕ η ηλεκτρονική πύλη για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων θα ανοίξει στις 17 Μαρτίου και θα κλείσει στις 15 Ιουλίου ενώ με την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή οι αλλαγές στο βασικό έντυπο Ε1 της φορολογικής δήλωσης είναι οι εξής:

1. Μηδενικός φόρος στα ενοίκια – Κωδικοί 119-120. Σε αυτούς τους κωδικούς θα πρέπει να δηλώσουν τα μισθώματα που εισέπραξαν όσοι άνοιξαν κλειστές κατοικίες καθώς και όσοι μετέτρεψαν βραχυχρόνιες σε μακροχρόνιες προκειμένου να μην πληρώσουν ούτε ένα ευρώ φόρο. Δεν φορολογείται το εισόδημα φυσικών προσώπων που προέρχεται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως 120 τετραγωνικά μέτρα, εφόσον:

α) Το εισόδημα προέρχεται από σύμβαση μίσθωσης διάρκειας τουλάχιστον 3 ετών που συνάπτεται μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 31ης Δεκεμβρίου 2025,

β) η εκμισθούμενη κατοικία κατά τα φορολογικά έτη 2022, 2023 έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια, ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή, ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο, ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (έντυπα Ε1 και Ε2) η κατά το φορολογικό έτος 2023 έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση, και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση

γ) ο εκμισθωτής δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

Η απαλλαγή ισχύει για το εισόδημα από την εκμίσθωση που θα προκύψει υπό τις ανωτέρω προϋποθέσεις, σε διάστημα 36 μηνών που ξεκινά από τον πρώτο μήνα μετά τον μήνα σύναψης της σύμβασης μίσθωση.

2. Αφορολόγητα φιλοδωρήματα – Κωδικοί 689-690 ή 691-692. Συμπληρώνονται, ανάλογα με το εάν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση, τα φιλοδωρήματα έως του ποσού 300 ευρώ μηνιαίως που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης, ανεξαρτήτως εάν αυτά λαμβάνονται μέσω της επιχείρησης ή απευθείας. Τα φιλοδωρήματα άνω του ποσού των τριακοσίων 300 ευρώ μηνιαίως εξακολουθούν να αποτελούν πρόσθετες αποδοχές για τον μισθωτό, οι οποίες φορολογούνται κανονικά Η απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος δεν καταλαμβάνει φιλοδωρήματα που καταβάλλονται στους εργαζόμενους ως συγκεκριμένο ποσοστό του μισθού ή ημερομισθίου, ή σταθερό ποσό με βάση όρο ατομικής συμφωνίας, σύμβασης εργασίας ή συλλογικής σύμβασης ή διαιτητικής απόφασης και εισπράττονται τακτικά, επαυξάνοντας τις αποδοχές τους.
3. Μείωση 50% του τεκμαρτού εισοδήματος για επαγγελματίες – Κωδικοί 047-048. Οι κωδικοί αυτοί συμπληρώνονται από τους φορολογούμενους:

• με επαγγελματική έδρα και κύρια κατοικία σε οικισμό με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων ή σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των 1.500 κατοίκων, εξαιρουμένων των δημοτικών κοινοτήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων), ή σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων»
• πολύτεκνους, γονείς μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα και εκμεταλλευτές ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας έως 25%

Παράλληλα οι κωδικοί 045-046 συμπληρώνονται από το φορολογούμενο προκειμένου για την εξαίρεση του από τον προσδιορισμό του ελάχιστου καθαρού ποσού εισοδήματος την αναλογική μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος στην περίπτωση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης. Στον υποπίνακα του κωδικού αυτού ο φορολογούμενος θα πρέπει να επιλέξει αν είναι ασφαλιστικός διαμεσολαβητής, διατηρεί καφενείο σε οικισμούς έως 500 κατοίκους, ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης.

4. Χωρίς τέλος επιτηδεύματος. Οι κωδικοί 027-028 στον πίνακα 2 διαγράφηκαν καθώς αφορούσαν στο τέλος επιτηδεύματος το οποίο έχει καταργηθεί για όλα τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα (και όσους αμείβονται με μπλοκάκι) από το φορολογικό έτος 2024 και εφεξής.
5. Ψηφιακό τέλος συναλλαγών. Μετά την αντικατάσταση του χαρτοσήμου από το ψηφιακό τέλος συναλλαγών, στις περιπτώσεις όπου υπάρχει υποχρέωση καταγραφής του στη φορολογική δήλωση αυτό γίνεται στον πίνακα 4Δ2 και στους κωδικούς 741-742.

Σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα της ΑΑΔΕ η ηλεκτρονική πύλη για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων θα ανοίξει στις 17 Μαρτίου και θα κλείσει στις 15 Ιουλίου.