Απαλλαγή ή μείωση του τέλους επιτηδεύματος για τα φορολογικά έτη 2022, 2023 και 2024 δικαιούνται υπό προϋποθέσεις οι καλλιτέχνες, δημιουργοί, επαγγελματίες της τέχνης και του πολιτισμού και χειροτέχνες. Τους όρους, τη διαδικασία του τρόπου απαλλαγής και τους ΚΑΔ για τους συγκεκριμένους φορολογούμενους καθορίζει απόφαση του υπουργείου Οικονομικών ενώ η ΑΑΔΕ στα μέσα Μαϊου αναμένεται να ανοίξει την πλατφόρμα myBusinessSupport για την υποβολή αιτήσεων από τους φορολογούμενους. Μέχρι το τέλος του έτους η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων για τους καλλιτέχνες και χειροτέχνες.
Σύμφωνα με την απόφαση:
- Οι ΚΑΔ βάσει των οποίων εφαρμόζεται η απαλλαγή ή μείωση του τέλους επιτηδεύματος είναι οι εξής:
- 13.20.11 Ύφανση υφασμάτων από μετάξι ή από απορρίμματα μεταξιού
- 13.20.12 Ύφανση υφασμάτων από λαναρισμένο ή χτενισμένο μαλλί, λεπτόινες ή χονδρόινες ζωικές τρίχες ή αλογότριχες
- 13.92.16.01 Κατασκευή εγχώριων οικιακών υφαντών
- 16.29.12 Κατασκευή επιτραπέζιων και μαγειρικών σκευών, από ξύλο
- 16.29.13 Κατασκευή ξύλινων ψηφιδοθετημάτων και ενθετικής ξύλινης διακόσμησης επίπλων, θηκών για κοσμήματα ή μαχαιροπίρουνα, αγαλματίων και άλλων διακοσμητικών ειδών, από ξύλο
- 16.29.25.01 Κατασκευή κοφινιών και ψαθών
- 16.29.25.02 Κατασκευή πλεκτών ειδών, εκτός από έπιπλα
- 23.31.10.01 Κατασκευή ψηφιδωτών από κεραμικές ύλες
- 23.41.12.01 Κατασκευή πήλινων αγγείων γενικά, χωρίς διακόσμηση
- 23.41.12.03 Κατασκευή πινακίων, αγγείων κ.λπ., από κεραμικές ύλες εκτός από πορσελάνη
- 23.41.13 Κατασκευή αγαλματιδίων και άλλων αντικειμένων διακόσμησης από κεραμική ύλη
- 23.41.99.01 Εργασίες διακόσμησης ειδών από πορσελάνη και φαγεντιανή γη για λογαριασμό τρίτων
- 23.41.99.02 Εργασίες κεραμίστα, για λογαριασμό τρίτων
- 23.70.11.04 Εργασίες μαρμαρογλυπτικής
- 25.99.24 Κατασκευή αγαλματιδίων και άλλων ειδών διακόσμησης, κάδρων για φωτογραφίες, πίνακες ή παρόμοια είδη και καθρεπτών, από κοινά μέταλλα
- 31.09.12.01 Κατασκευή άλλων ξύλινων οικιακών επίπλων, από μονάδα που απασχολεί μέχρι και δύο εργάτες
- 32.20.12 Κατασκευή άλλων έγχορδων μουσικών οργάνων
- 32.20.13 Κατασκευή εκκλησιαστικών οργάνων με κλίμακα πλήκτρων, αρμόνιων και παρόμοιων οργάνων· ακορντεόν και παρόμοιων οργάνων· φυσαρμόνικων· πνευστών οργάνων
- 32.20.15 Κατασκευή άλλων μουσικών οργάνων
- 59.12.11 Υπηρεσίες οπτικοακουστικής επιμέλειας ταινιών
- 59.12.13 Υπηρεσίες χρωματικής διόρθωσης και ψηφιακής αποκατάστασης ταινιών
- 59.12.14 Υπηρεσίες οπτικών εφέ ταινιών
- 59.12.15 Υπηρεσίες κινούμενων σχεδίων (animation)
- 59.12.17 Υπηρεσίες ακουστικής επιμέλειας και σχεδίασης ταινιών
- 59.20.11 Υπηρεσίες ηχογράφησης
- 59.20.12 Υπηρεσίες ζωντανής εγγραφής ήχου
- 59.20.13 Παραγωγή πρωτοτύπων ηχογραφήσεων
- 59.20.31 Υπηρεσίες παραγωγής έντυπης μουσικής
- 74.10.19.01 Υπηρεσίες αισθητικού σχεδιασμού προϊόντων
- 74.10.19.02 Υπηρεσίες σχεδιασμού επίπλων
- 74.10.19.04 Υπηρεσίες σχεδιασμού υφασμάτων
- 74.10.19.05 Υπηρεσίες σχεδιαστή κοσμημάτων και υπηρεσίες γεμμολογίας
- 74.10.19.06 Υπηρεσίες σχεδιαστή μόδας (μοντελίστ)
- 74.20.21 Υπηρεσίες φωτογραφικών πορτραίτων
- 85.52 Πολιτιστική εκπαίδευση
- 90.01 Τέχνες του θεάματος
- 90.02 Υποστηρικτικές δραστηριότητες για τις τέχνες του θεάματος
- 90.03 Καλλιτεχνική δημιουργία
- 90.04 Εκμετάλλευση αιθουσών θεαμάτων και συναφείς δραστηριότητες
- 93.29.21.02 Υπηρεσίες θεάματος θεάτρου σκιών (καραγκιοζοπαίκτη)
- 93.29.21.03 Υπηρεσίες θεάματος κουκλοθέατρου
Όροι και διαδικασία εφαρμογής απαλλαγής από το τέλος επιτηδεύματος
- Απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής του τέλους επιτηδεύματος για τα φορολογικά έτη 2022, 2023 και 2024, φυσικά πρόσωπα, καλλιτέχνες, δημιουργοί, επαγγελματίες της τέχνης και του πολιτισμού και χειροτέχνες, οι οποίοι:
- α) είχαν προβεί σε οριστική διακοπή εργασιών από την 1.1.2010 έως και τις 30.6.2022 (έναρξη ισχύος του ν. 4949/2022), και είχαν υποβάλει τη σχετική δήλωση διακοπής εργασιών σε κάθε περίπτωση έως 30.7.2022
- β) προβαίνουν σε νέα έναρξη (επανέναρξη) εργασιών από τις 30.6.2022 έως και τις 30.6.2023, και έχουν υποβάλλει την σχετική δήλωση έως 30.7.2023. Ειδικά για τη χορήγηση απαλλαγής για το φορολογικό έτος 2022, η νέα έναρξη (επανέναρξη) πρέπει να έχει λάβει χώρα έως τις 31.12.2022 και η υποβολή της σχετικής δήλωσης έως τις 31.01.2023.
- γ) είχαν, κατά την διακοπή της περίπτωσης α), και έχουν, μετά τη νέα έναρξη εργασιών, δηλώσει στο Φορολογικό Μητρώο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) ως κύριο ΚΑΔ έναν από τους αναφερόμενους στον ως άνω πίνακα και έχουν διατηρήσει ως κύριο ΚΑΔ καθ’ όλη την διάρκεια του έτους για το οποίο χορηγείται η απαλλαγή έναν από τους αναφερόμενους στον ως άνω πίνακα.
- Σε περίπτωση περισσότερων ενάρξεων και οριστικών διακοπών εντός της περιόδου που αναφέρεται στην περίπτωση α), η απαλλαγή χορηγείται εφόσον κατά τον χρόνο μίας τουλάχιστον διακοπής εργασιών, κύριος ΚΑΔ του δικαιούχου ήταν ένας από τους αναφερόμενους στον ως άνω πίνακα.
- Η ΑΑΔΕ εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την δημοσίευση της απόφασης καταρτίζει «αρχικό κατάλογο δυνητικών δικαιούχων απαλλαγής» (με ονοματεπώνυμο ή επωνυμία, πατρώνυμο, Α.Φ.Μ., ημερομηνία επανέναρξης δραστηριότητας) έτους 2022, στους οποίους αποστέλλει ενημερωτικό μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου (σε διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που έχει δηλωθεί στην Α.Α.Δ.Ε.) προκειμένου αυτοί να εισέλθουν στην πλατφόρμα MyBusinessSupport και:
- [α] να υποβάλουν υπεύθυνη δήλωση -σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της παρούσας- για τις ενισχύσεις ήσσονος σημασίας και
- [β] να συμπληρώσουν σε ειδικά διαμορφωμένο από την ΑΑΔΕ πεδίο το συνολικό ποσό των ενισχύσεων που έχουν λάβει κατά τα ανωτέρω.
- Με το ίδιο μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου ενημερώνει τους δικαιούχους του αρχικού καταλόγου ότι προκειμένου να απαλλαγούν του τέλους επιτηδεύματος, οφείλουν να προβούν στις ενέργειες υπό [α] και [β] του προηγούμενου εδαφίου προ της υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (ΦΕ), καθώς και ότι η δήλωση ΦΕ θα πρέπει να υποβληθεί εμπρόθεσμα και σε κάθε περίπτωση έως τις 31.12.2023.
- Η διαδικασία των δύο προηγούμενων εδαφίων επαναλαμβάνεται για τα έτη 2024 και 2025, αναφορικά με τις δηλώσεις ΦΕ φορολογικών ετών 2023 και 2024 αντίστοιχα. Η ΑΑΔΕ οφείλει να καταρτίσει τον «αρχικό κατάλογο δικαιούχων απαλλαγής» για έκαστο των ετών 2024 και 2025 έως την 31η Ιανουαρίου και να αποστείλει τα σχετικά μηνύματα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου το αργότερο έως την 28η Φεβρουαρίου εκάστου των ετών 2024 και 2025.
Χωρίς απαλλαγή
- 3. Η απαλλαγή δεν χορηγείται:
- α) εάν δεν υποβληθεί εμπρόθεσμα δήλωση φορολογίας εισοδήματος (ΦΕ) για κάθε ένα από τα φορολογικά έτη εφαρμογής του καθεστώτος και σε κάθε περίπτωση μέχρι 31/12/2023 για την απαλλαγή του φορολογικού έτους 2022, μέχρι 31/12/2024 για την απαλλαγή φορολογικού έτους 2023 και μέχρι 31/12/2025 για την απαλλαγή φορολογικού έτους 2024,
- β) εάν δεν έχει υποβληθεί, υπεύθυνη δήλωση από το δικαιούχο σχετικά με τις ενισχύσεις ήσσονος σημασίας που ο δικαιούχος έχει λάβει – σε επίπεδο ενιαίας επιχείρησης – βάσει του Καν. 1407/2013 ή άλλων κανονισμών για ενισχύσεις ήσσονος σημασίας κατά τα δύο προηγούμενα οικονομικά έτη και κατά το τρέχον οικονομικό έτος (άρθρου 6, παρ. 1 του Καν. 1407/2013).
- 4. Η Α.Α.Δ.Ε., αφού λάβει υπόψη την υποβολή υπεύθυνης δήλωσης της περ. [α] της παρ. 2 του παρόντος άρθρου από κάθε δικαιούχο, μεριμνά, ώστε κατά την έκδοση της πράξης προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος εκάστου δικαιούχου έως 31.12.2023 για εισοδήματα που αποκτήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2022, έως 31.12.2024 για εισοδήματα που αποκτήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2023 και έως 31.12.2025 για εισοδήματα που αποκτήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2024, να μην επιβληθεί τέλος επιτηδεύματος.
Όροι και διαδικασία καταβολής μειωμένου τέλους επιτηδεύματος
- Για τα φορολογικά έτη 2022, 2023 και 2024 φυσικά πρόσωπα, καλλιτέχνες, δημιουργοί, επαγγελματίες της τέχνης και του πολιτισμού και χειροτέχνες με κύριο ΚΑΔ έναν από τους αναφερόμενους στο άρθρο 2 της παρούσης καταβάλλουν μειωμένο τέλος επιτηδεύματος ποσού τετρακοσίων (400) ευρώ, εφόσον διατηρούν ως κύριο ΚΑΔ έναν από τους αναφερόμενους στο άρθρο 2 της παρούσης καθ’ όλη την διάρκεια του εκάστοτε έτους για το οποίο υποβάλλεται η δήλωση ΦΕ. Το τέλος επιτηδεύματος που οφείλεται για υποκατάστημα της παρ. 1 του άρθρου 31 του ν. 3986/2011 (Α’ 152), για το οποίο έχει δηλωθεί ΚΑΔ ο οποίος δεν περιλαμβάνεται στους ΚΑΔ του ως άνω πίνακα (άρθρο 2 της απόφασης), καταβάλλεται χωρίς μείωση.
- Η Α.Α.Δ.Ε. εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την δημοσίευση της παρούσας καταρτίζει «αρχικό κατάλογο δυνητικών δικαιούχων μείωσης» (με ονοματεπώνυμο, πατρώνυμο, Α.Φ.Μ.) έτους 2022, στους οποίους αποστέλλει ενημερωτικό μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου (σε διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που έχει δηλωθεί στην Α.Α.Δ.Ε.) προκειμένου αυτοί να εισέλθουν στην πλατφόρμα MyBusinessSupport και:
- [α] να υποβάλουν υπεύθυνη δήλωση -σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της παρούσας- για τις ενισχύσεις ήσσονος σημασίας, τις οποίες ο δικαιούχος έχει λάβει – σε επίπεδο ενιαίας επιχείρησης – βάσει του Καν. 1407/2013 ή άλλων κανονισμών για ενισχύσεις ήσσονος σημασίας κατά τα δύο προηγούμενα οικονομικά έτη και κατά το τρέχον οικονομικό έτος (αρ.6, παρ. 1 του Καν. 1407/2013) και
- [β] να συμπληρώσουν σε ειδικά διαμορφωμένο από την Α.Α.Δ.Ε. πεδίο το συνολικό ποσό των ενισχύσεων που έχουν λάβει κατά τα ανωτέρω.
- Με το ίδιο μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου ενημερώνει τους δικαιούχους του αρχικού καταλόγου ότι προκειμένου να τύχουν της μείωσης του τέλους επιτηδεύματος της παρ. 1, οφείλουν να προβούν στις ενέργειες υπό [α] και [β] του προηγούμενου εδαφίου προ της υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (ΦΕ), καθώς και ότι η δήλωση ΦΕ θα πρέπει να υποβληθεί εμπρόθεσμα και σε κάθε περίπτωση έως τις 31.12.2023.
- Η διαδικασία της παρούσας παραγράφου επαναλαμβάνεται για τα έτη 2024 και 2025, αναφορικά με τις δηλώσεις ΦΕ ετών 2023 και 2024 αντίστοιχα. Η Α.Α.Δ.Ε. οφείλει να καταρτίσει τον «αρχικό κατάλογο δυνητικών δικαιούχων μείωσης» για έκαστο των ετών 2024 και 2025 έως την 31η Ιανουαρίου και να αποστείλει τα σχετικά μηνύματα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου το αργότερο έως την 28η Φεβρουαρίου εκάστου των ετών 2024 και 2025.
-
Η μείωση δεν χορηγείται:
- α) εάν δεν υποβληθεί εμπρόθεσμα δήλωση φορολογίας εισοδήματος (ΦΕ) για κάθε ένα από τα φορολογικά έτη εφαρμογής του καθεστώτος και σε κάθε περίπτωση μέχρι 31.12.2023 για την μείωση του φορολογικού έτους 2022, μέχρι 31.12.2024 για την μείωση φορολογικού έτους 2023 και μέχρι 31.12.2025 για την μείωση του φορολογικού έτους 2024,
- β) εάν δεν έχει υποβληθεί, υπεύθυνη δήλωση από το δικαιούχο σχετικά με τις ενισχύσεις ήσσονος σημασίας που ο δικαιούχος έχει λάβει – σε επίπεδο ενιαίας επιχείρησης – βάσει του Καν. 1407/2013 ή άλλων κανονισμών για ενισχύσεις ήσσονος σημασίας κατά τα δύο προηγούμενα οικονομικά έτη και κατά το τρέχον οικονομικό έτος (άρθρου 6, παρ. 1 του Καν. 1407/2013).
- Η Α.Α.Δ.Ε., αφού λάβει υπόψη την υποβολή υπεύθυνης δήλωσης από κάθε δικαιούχο, μεριμνά, ώστε κατά την έκδοση της πράξης προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος εκάστου δικαιούχου έως 31.12.2023 για εισοδήματα που αποκτήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2022, έως 31.12.2024 για εισοδήματα που αποκτήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2023 και έως 31.12.2025 για εισοδήματα που αποκτήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2024, ο εν λόγω δικαιούχος να τύχει μείωσης του τέλους επιτηδεύματος σύμφωνα με την διάταξη της περ. β) της παρ. 10 του άρθρου 31 του ν. 3986/2011.